当期应转出的进项税额合计数（）元

A.本月应税劳务销售额栏数据等于本月一般货物销售额和即征即退销售额合计数

B.本月纳税检查调整的销售额栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额

C.本月销项税额栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与应交税费--应交增值税明细科目贷方销项税额专栏本期发生数一致

D.本月进项税额转出栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额

E.本期入库查补税额栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款

A、当期销项税额实际抵扣进项税额

B、当期应纳增值税/当期应税销售收入

C、期初留抵进项税额+本期进项税额进项转出出口退税期末留抵进项税额

D、应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

(1)免税进口料件时。

借：原材料 10000000

贷：银行存款 10000000

(2)外购原辅材料、备件及支付动力费等时。

借：原材料等 2941176.47

应交税费——应交增值税(进项税额) 500000

贷：银行存款 3441176.47

(3)产品外销时。

借：应收外汇账款 15000000

贷：主营业务收入 15000000

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额时。

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额减额

=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

=15000000×(17%-15%)-10000000×(17%-15%)

=100000(元)

借：主营业务成本 100000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 100000

(5)计算应退税额和应免抵税额时。

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

=10000000×15%=1500000(元)

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

=15000000×15%-1500000=750000(元)

1)若上年结转本年留抵进项税额为5万元，则

1月的留抵税额=进项税额+上期留抵税额-内销销项税额-进项税额转出

=500000+50000-0-100000=450000(元)

当期期末留抵税额(450000)≤当期免抵退税额(750000)时，有

当期应退税额=当期期末留抵税额=450000(元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=750000-450000=300000(元)

借：应收出口退税 450000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 300000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 750000

2)假设上例中上年留抵税额为40万元，则

1月的留抵税额=进项税额+上期留抵税额-内销销项税额-进项税额转出

=500000+400000-0-100000=800000(元)

当期期末留抵税额(800000)＞当期免抵退税额(750000)，则

当期应退税额=当期免抵退税额=750000(元)

当期免抵税额=0(元)

借：应收出口退税 750000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 750000

结转下期留抵税额=800000-750000=50000(元)

借：应交税费——未交增值税 50000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 50000

分析要求：

(1)若已知货物的CIF价格及关税税率、消费税税率，应如何计算进料加工免税进口料件的组成计税价格？

(2)若本月既有内销又有外销，应退税额如何计算？

某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，5月份发生如下涉税业务： (1)本月向大型商场(增值税一般纳税人)销售食品取得不含税收入200 000元，开具增值税专用发票；向个体经营者销售食品取得含税收入117 000元，开具普通发票。 (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4 000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。 (3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为l20 000元，税额为20 400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。发票已于当月申请并通过认证。 (4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10 965元。其中含运费465元、保险费500元。 (5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20 000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4：3：3。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额。 (2)计算该企业当期允许抵扣的进项税额。 (3)计算该企业当期应缴纳的增值税。

A.4159.05

B.4115

C.4112.55

D.1778.59

A.进价

B.运费

C.保险费

D.其他有关费用

A.9565

B.9575

C.7780

D.7760

A.9565

B.9575

C.7780

D.7760

A.10200

B.10153.50

C.10155.95

D.10279.05

A.2320

B.2000

C.320

D.0